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企业要清算了,如何计算清算时的企业所得税?

清算前最重要的是税务注销。税务清算前会计报表上只能留货币资金和净资产。

资产类:

应收款项如没有确凿的证据如:法院判决书、公安局出具债务人死亡等,不能被税务认可为坏帐损失在税前扣除。

存货有余额,无论有没有实物。都视同销售交增值税,并按市价与帐面成本计算利润。如己经霉烂变质无法销售的,提交进货证明和实物现状,己抵扣的进项税额转出补交增值税。

有不动产、车辆需处置掉,出具资产评估报告按评估价交增值税,并与帐面价之差额计算企业所得税。

尚未摊销的费用一次摊销完。


债务类:

无法支付的债务全部转入清算利润交所得税。有些预收款应付款可能会被认定为未确认的收入而补增值税。

经过上述处置后,计算出的税前利润才是清算的企业所得税。如清算前是亏损的,能抵免的只能是近5年的亏损。

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